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诸如业务招待费、广宣费、工会经费、研发费用加计扣除等等,这类存在会税差异的地方,都要留意.因为这些事项之后都会影响到企业所得税的测算!我们要按照会计准则和税收法律的双重规定,进行纳税调整,把企业的会计利润,调整为税收口径的应纳税所得额,可能需要帮企业补提所得税!另外,敲黑板划重点:存货监盘、固定资产监盘不能流于形式!隔着两条马路牙子看一眼仓库这个叫打量不叫监盘!当你把你该审的都审清楚了,该调整的已经调整过了,该清点的也都清点完毕,该复印的复印,该找对方签章的都已经签章.
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一、年报终交给客户的是什么只有你首先清楚要交给对方什么,你才知道自己需要做什么。正式交付于客户手上的年报包括封面、目录、报告正文、审计后的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、财务报表附注、事务所的执业证书复印件、营业执照复印件、签字注师执业证书复印件、封底!除了前后数页制式性的附送资料,年报的核心在于报告正文、四表及附注。我们的所有工作,都是围绕这个核心部分来进行的.报告通常后撰写。在此之前,我们要对被审计单位财务报表上列示的所有科目进行一一审计.
被审计单位规模和审计难易程度都影响到现场工作的安排。而且各个所的工作流程都有各自经年累月形成的经验,就以现金监盘为例,准则上是要求突击检查的,如果按部就班的都在第二天盘,被审计单位一定会给保险柜里放足数目,所有企业都不会存在什么挪用现金的问题了.需要提醒的是,在现场好能够尽可能早的把往来款项的询证函发出去,对方什么时候给我们回函不可控,所以时间要留充裕。还有就是,向银行函证的时候记得带事务所出具的介绍信.
但实务里,附注往往都是事务所代编的!审计业务对注册会计师独立性的要求中明文提出:编制财务报表是管理层的责任,会计师事务所向审计客户提供编制会计记录和财务报表等服务,随后又审计该财务报表,将因自我评价产生不利影响!三、外勤进驻现场,要充分利用在被审计单位的每分每秒现场两个小时能做完的工作,你后期回所补做的话可能需要一天!而且,现场沟通很重要.审计前的有效沟通可以让之后的工作事半功倍,毕竟,诸如自家企业里里外外享受什么补贴政策、税收优惠之类的事项,人家家的财务肯定是刻在心尖尖上门门清,这比你自己闷着头一个月一个月翻报表凭证,快得多。
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然后,你就该走了!在离开被审计单位之前,尽量确保你的底稿趋于完善。回去之后,再联系对方提供的就是一些替代程序的补充资料了!五、回到事务所,写附注,出报告,60天内归档底稿外勤期间几乎做了年报80%的工作,回去之后,就只剩下出报告、整底稿了!被审计单位出报表,我们出报告,剩下一个附注,夹在中间双方都认为应该对方出。附注原则上是被审计单位自己编制的,是企业对自己报出的财务报表、表外信息,进行详尽的注释及说明。