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5、票抵扣有时限,过期少抵税款欲哭无泪对于许多刚刚成立的缴纳增值税的企业,或者是刚刚“营改增”的企业,会计人员对增值税的核算方法和申报抵扣规定都不熟悉!对于正式一般纳税人来说,可以抵扣当月已认证进项税额;而对于辅导期纳税人,由于要等待比对结果才能申报抵扣,会计人员应在《稽核结果通知书》上注明的时间内申报抵扣进项税额。如果会计忘记抵扣,按照税法的规定,除特殊原因外,已认证票未在规定时间申报抵扣以后也不允许抵扣,直接导致企业缴纳更多税款,这给企业带来了真金白银的损失!
8.票种类分不清,请往领购簿上看有的老板偶尔也会客串财务去国税局领用票,但对票种类可能说不清楚!其实,除货物运输专用票和机动车销售统一票以外,国税大都是根据开票人的身份而不是根据业务来区分的!如果属于增值税一般纳税人就使用增值税专用票和增值税普通票,如果属于小规模纳税人就使用增值税普通票(升级版纳税人)、通用机打票、手写票等。作为老板不需要知道那么详细,只要按照票领购簿上已经核准的票种类和数量领用即可.
因此,在聘用会计人员时要清楚的考察其是否熟悉增值税的相关规定,以免造成不必要的损失.财务工作中,你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢?6!有了生意要申报,没有生意也要报?有的老板认为公司有生意时要填报申报表,而没有生意或是不达起征点就无需申报了,其实不然。对于税务机关来说,纳税申报的作用不仅在于落实企业应缴纳的税款,还在于税务机关了解纳税人的经济活动情况,掌握和分析税源的变化情况.如企业不申报,依照征管法,税务机关可对企业处以1万元以下的罚款!
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按照有关规定,即使销售额未达到规定标准,只要具备会计核算健全和有固定的经营场所两个条件,经过申请,也可以获得一般纳税人资格,也可以自行开具增值税专用票!4、购买假票属违法,达到一定标准要坐牢车站、步行街上被塞到手里的小广告,或者公司传真机自动应答进来的宣传单,经常夹杂着卖假票的信息!一些怀有侥幸心理的老板为了逃税就买回使用!假票粗制滥造,稍有常识就能识别。有些制作假票的不法分子为做到以假乱真会把企业从税务机关领用的真票拿去克隆,再卖给企业,企业就利用这些假票逃税,但假的终究是假的,从油墨颜色、纸张等方面还是能被轻易识别,一旦被税务机关发现,就不仅仅是补税、处罚那么简单,达到一定持有数量或开票金额,要被移送安机关追究刑事责任,因此莫存侥幸,伸手必被抓!
如果税务稽查人员去企业查账,仅就企业不能提供会计账簿一项就要处以万元以下罚款,同时有可能核定其应纳税额。因此,老板应妥善处理与会计人员关系,保存好原始记账凭证.7!预收款项要交税?是否发货是关键是不是只要有预收收入就需要交税?案是否定的。因为根据增值税细则的有关规定,采取预收货款方式销售货物,纳税义务的发生时间为货物发出的当天(提前开具票除外),因此,如果稽查人员对预收收入未申报纳税有异议,企业会计应和稽查人员共同厘清预收款对应的交易是否发货,因为这直接影响到税款的计算!
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殊不知,擅自走逃会被认定为“非正常户”,同时也会留下不良信用记录,以后再注册或投资公司都会受到很大影响.同时,在非正常解除的环节,税务机关会根据纳税人逾期未申报的时间长短处以万元以下罚款。3、妥善处理与会计人员关系,丢失账簿要罚款有些老板因与会计产生纠纷拖欠会计工资,而有些会计人员认为账簿是自己的劳动成果,老板不给工钱就不交出账簿,为此相持不下!双方的做法都有不妥,老板不应拖欠工资;而会计账簿属于公司财产,会计也不应以此作为筹码,双方应通过友好协商或者诉诸法律解决.
如果纳税人将价格和增值税额合并定价的,应先计算出不含税单价,然后按不含税单价填写本栏。单价的尾数,“元”以下一般保留到“分”,特殊情况下,也可以适当增加保留的位数。如果是汇总开具专用发票,此栏可以不填写;(4)“金额”栏,填写销售货物或者提供应税劳务的销售额,不包含增值税税额,计算公式为:销售额=不含税单价×数量;(5)“税率”栏,填写货物或者应税劳务所适用的增值税税率17%或13%;一般纳税人销售按照规定可以实行简易办法计算缴纳增值税的货物,本栏填写征收率6%;(6)“价税合计”栏,填写各项货物和应税劳务销售额(金额)与税额汇总数的大小写金额。
在小写数前用“”符号封顶,在未填用的大写金额单位前划上“”符号封顶;(7)购销双方的“开户银行及帐号”栏及电话号码,必须如实填写,否则不得作为税款的抵扣凭证。例:合肥光华有限公司属于一般纳税人,1997年7月8日销售给蚌埠大众有限公司(一般纳税人)10个车床配件,单价(含税)为400元,贷款共4000元,采用交款提货结算方式,开具专用发票。
含税单价400车床配件不含税单价=————=————=341。88(元)1+税率1+17%销售额=341。88×10=3418。80(元)增值税税额=3418。80×17%=581。20(元)根据上述情况,开具专用发票如下(见附件24):2、汇总开具为了减少开具专用发票的工作量,降低专用发票的使用成本,国家税务总局规定销售货物品种较多的,可以汇总开具专用发票。
如果所售货物适用的税率不一致,应按不同税率分别汇总开具专用发票。汇总开具专用发票,可以不填写“计量单位”、“数量”和“单价”栏。汇总开具专用发票,必须同时开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单。销货清单填写的购销双方的单位名称、商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、销售额、销货清单的汇总销售额应与专用发票“金额”栏的数字一致。
购货方应索取销货清单一式两份,分别附在发票联和抵扣联之后。例:安徽利民金属有限公司属于一般纳税人,1997年9月20日销售给淮北金属材料公司(一般纳税人)普型钢板2吨,角钢7。5号8吨,角钢9号5吨,角钢14号10吨。采用交款提货结算方式,开具专用发票。
各项钢材的单价、销售额、税额计算结果如下:货物名称数量(吨)不含税单价(元)销售额(元)税额(元)普型钢板229005800986角钢7。5号82100168002856角钢9号52200110001870角钢14号102300230003910合计566009622根据上述情况,开具专用发票如下(见附件25):3、价外费用销售货物或应税劳务收取价外费用,如果价格与价外费用需要分别填写,可以在专用发票的“单价”栏填写价、费合计数,另附价外费用项目表交与购货方。
价外费用项目表应填写购销双方的单位名称、收取价外费用的商品或劳务的名称、计量单位、数量、价外费用的项目名称、单位收费标准及价外费用金额(单位费用标准乘以数量),并加盖销售方的财务专用章或发票专用章。购货方应索取价外费项目表一式两份,分别附在发票联和抵扣联后。
4、销货退回或销售折让销售货物并向购买方开具专用发票后,如发生退货或销售折让,应视不同情况分别按以下规定办理:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下,须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方。销售方收到后,应在该发票联和税款抵扣联及有关的存根联、记帐联上注明“作废”字样,作为扣减当期销项税额的凭证。
未收到购买方退还的专用发票前,销售方不得扣减当期销项税额。属于销售折让的,销售方应按折让后的货款重开专用发票;在购买方已付货款,或者货款未付但已作帐务处理,发票联及抵扣联无法退还的情况下,购买方必须取得当地主管国税机关开具的《进货退出或索取折让证明单》(以下简称《证明单》)送交销售方,作为销售方开具红字专用发票的合法依据。
销售方在未收到《证明单》以前,不得开具红字专用发票;收到《证明单》后,根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证,其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的的凭证;购买方收到红字专用发票后,应将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减。
《证明单》的基本联次为三联:*联为存根联,由国税机关留存备查;第二联为证明联,交由购买方送销售方为开具红字专用发票的合法依据;第三联由购货方单位留存。一般纳税人取得的《证明单》应按照国税机关的要求装订成册,并按照有关发票保管的规定进行保管。
(四)专用发票的开具时限专用发票应按以下规定时限开具,不得提前或滞后:1、采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的,为货物发出的当天;2、采用交款提货结算方式的,为收到货款的当天;3、采用赊销、分期付款结算方式的,为合同约定的收款日期的当天;4、将货物交付他人代销,为收到受托送交的代销清单的当天;5、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,按规定应当征收增值税的,为货物移送的当天;6、将货物作为投资提供给其他单位或个体经营的,为货物移送的当天;7、将货物分配给股东,为货物移送的当天。
一般纳税人必须按规定时限开具专用发票,对已开具专用发票的销售货物,要及时足额计入当期销售额计税。